マレーシア暗号資産の税制と規制制度の概要

1. マレーシアの税制概要

マレーシアは直接税と間接税を組み合わせた税制を実施しています。直接税には所得税、不動産利益税、石油所得税などが含まれます；間接税には国内税、関税、輸出入税、消費税、サービス税、印紙税などが含まれます。連邦政府は国家税収政策を策定し、内陸関税局と王立関税局がそれぞれ直接税と間接税の徴収を実施します。州政府は主に土地税、鉱産税、森林税などの地方税を徴収します。

主な税金の種類

1. 法人税：税率は会社の種類や収入レベルによって異なり、一般的に15%-24%です。

2. 所得税：累進税率を採用し、0%から30%までの範囲です。

3. 源泉徴収税：非居住者の企業または個人に対して、税率は収入の種類によって異なり、通常10%-15%の範囲です。

4. 不動産利益税：保有期間に応じて、税率は5%から30%まで異なります。

5. 輸出入税：大多数の輸入商品には輸入税が課せられ、一部の資源性製品には輸出税が課せられます。

2. 暗号通貨の税務方針

暗号通貨の法的位置付け

マレーシアは暗号資産を法定通貨として認めていないが、一部の暗号資産を「デジタル資産」として扱い、証券規制の範囲に含めている。投資契約の性質を持つトークンは証券型トークンと見なされ、その発行および取引は規制当局の承認が必要である。

税務上の取り扱い

マレーシアは現在、個人が保有する暗号資産に対して資本利得税を課していません。しかし、個人または企業が頻繁に暗号資産の取引活動を行う場合、「デイトレーダー」と見なされ、その利益は営業収入と見なされ、所得税を支払う必要があります。

日内取引者かどうかを判断する基準には、保有数量、保有時間、取引頻度、取引動機などの要素が含まれます。長期保有者が取引利益を目的としていないことを証明できれば、課税を免れることができます。

税金の計算方法

税金が必要な暗号資産取引について、課税収益の計算方法は：処分価格から取得コストの差額を引いたものです。暗号資産を支払いとして受け取る際は、取得時の市場公正価値を用いて課税収入を認識すべきです。

暗号資産取引に直接関連する費用が「リスクのあるビジネス活動」として認定される場合、税前控除が可能です。

3. 規制フレームワークの進化

マレーシアの暗号資産規制フレームワークは、証券委員会（SC）と中央銀行（BNM）を中心に、二重の並行した規制システムを形成しています。主な発展の経緯は以下の通りです。

• 2014年：BNMは暗号資産を法定通貨として認めないと声明した。

• 2018年：BNMはマネーロンダリング防止ガイドラインを発表し、暗号サービスプラットフォームに顧客の身元確認などの義務を履行するよう要求しました。

• 2019年：SCは一部の暗号資産を証券規制の範囲に含めました。

• 2020年：SCは「デジタル資産ガイドライン」を発表し、ICO、取引所の運営などの活動を規範化しました。

• 2021-2022年：未承認プラットフォームに対する法執行を強化し、DeFi、ステーブルコインなどの新興資産形式に注目する。

• 2024年：SCが《デジタル資産ガイドライン》を改訂し、デジタル通貨の証券としての地位および関連する規制要件をさらに明確にします。

4. 今後の展望

マレーシアは暗号資産の規制と税収に関して慎重な態度を取り、徐々にコンプライアンスフレームワークを構築しています。今後、クロスボーダーデータ交換、ステーブルコインの規制、プラットフォーム監査メカニズムの強化が進む可能性があり、暗号資産を主流の金融システムに統合することが期待されています。税務コンプライアンスのデジタル化もトレンドとなり、リスクを管理可能な基盤のもとで暗号経済の潜在能力を解放することが期待されています。

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