Du 25 au 26 mars 2025, les autorités fiscales du Hubei, du Shandong, de Shanghai et du Zhejiang en Chine ont publié des annonces simultanées dans les 48 heures pour effectuer une vérification centralisée sur la déclaration de revenus à l’étranger des résidents en Chine. En septembre 2014, la Chine s’est officiellement engagée à mettre en œuvre la norme d’échange automatique d’informations sur les comptes financiers (AEOI) dans le cadre de la NCD, et a achevé le premier échange d’informations avec d’autres pays (régions) participant à la CRS en septembre 2018, couvrant des données de base telles que les soldes de comptes et les revenus d’investissement de grands pays tels que le Royaume-Uni, la France, l’Allemagne, la Suisse et Singapour, ainsi que des paradis fiscaux traditionnels tels que les îles Caïmans, les îles Vierges britanniques (BVI) et les Bermudes. Cette fois-ci, les autorités fiscales des quatre pays de Chine ont identifié un certain nombre de cas typiques, avec un montant de recouvrement allant de 127 200 yuans à 1 263 800 yuans, et ont adopté la méthode de travail en cinq étapes consistant à « inciter et rappeler, exhorter à la rectification, interroger et avertir, déposer et inspecter, et exposer le public » pour promouvoir la rectification.
FinTax Commentaire
Interprétation des caractéristiques de l'annonce
Ce contrôle fiscal présente deux particularités. La première caractéristique est que la portée de la vérification des revenus étrangers a été élargie pour cibler la classe moyenne. Contrairement à l’accent mis précédemment sur la supervision des revenus à l’étranger des personnes fortunées, l’échelle des actifs et le niveau de revenu des contribuables vérifiés appartiennent cette fois à la catégorie des revenus moyens supérieurs, par exemple, le montant de l’impôt supplémentaire dans le cas typique annoncé par le département des impôts du Zhejiang est de 127 200 yuans, ce qui indique que les autorités fiscales de la partie continentale de la Chine ont commencé à prêter attention aux revenus à l’étranger des groupes à revenu moyen.
La deuxième caractéristique est la coordination et la complémentarité des portées de vérification des départements fiscaux des quatre régions. D'une part, la circulation transfrontalière du capital privé du Zhejiang, les transactions financières offshore de Shanghai, l'exportation de l'industrie manufacturière traditionnelle du Shandong et l'industrie manufacturière nouvelle du Hubei couvrent en réalité les principaux scénarios de revenus étrangers de la classe moyenne. D'autre part, la publication conjointe d'annonces de vérification par plusieurs régions pourrait signifier des instructions unifiées à un niveau supérieur, ce qui implique également que le précédent système de "déclaration volontaire" des revenus étrangers par les individus va progressivement se transformer en un contrôle substantiel strict des revenus étrangers par les autorités fiscales.
Comment la Chine continentale impose-t-elle des taxes sur les revenus étrangers des résidents ?
La Chine applique le principe de l'imposition mondiale pour les personnes résidentes fiscales. Ce principe a été établi depuis l'introduction des "Mesures provisoires sur la gestion de l'imposition des revenus étrangers des personnes physiques" en 1998 et est toujours en vigueur aujourd'hui. Au début de 2020, le ministère des Finances et l'administration fiscale ont publié l'"Annonce sur les politiques fiscales concernant les revenus étrangers des personnes physiques" (Annonce no 3 du ministère des Finances et de l'administration fiscale de 2020, ci-après dénommée "Annonce no 3"), qui clarifie davantage le traitement fiscal et la gestion de la perception des revenus étrangers des résidents chinois. La base du principe de l'imposition mondiale réside dans la préservation de la souveraineté fiscale nationale et la réalisation de l'équité sociale. Sur la base de ce principe, les exigences d'imposition de la Chine continentale pour les revenus étrangers des résidents sont en gros les suivantes :
En ce qui concerne les contribuables, selon la loi sur l’impôt sur le revenu des particuliers de la République populaire de Chine, un individu qui remplit l’une des conditions suivantes est reconnu comme un « résident fiscal chinois » : 1. Domicile domestique : fait référence à un individu qui a formé une résidence habituelle en Chine en raison de l’enregistrement du ménage, d’intérêts familiaux et économiques, même s’il travaille ou vit à l’étranger depuis longtemps, tant qu’il n’a pas abandonné l’enregistrement de son ménage ou ses liens familiaux, il peut toujours être reconnu comme résident. 2. Résider en Chine pendant 183 jours : Les personnes qui ont résidé en Chine pendant un total de 183 jours au cours d’une année fiscale (du 1er janvier au 31 décembre) sont considérées comme des résidents même si elles n’ont pas de domicile.
En ce qui concerne le champ d’application du revenu imposable, tous les revenus obtenus par une personne physique résidente à l’intérieur et à l’extérieur de la Chine doivent être déclarés et payés conformément à la loi sur l’impôt sur le revenu des particuliers de la République populaire de Chine, cependant, si une personne non domiciliée a résidé en Chine pendant un total de 183 jours au cours d’une année fiscale, mais que le nombre cumulé de jours de résidence en Chine au cours de l’une des six années précédentes est inférieur à 183 jours ou qu’une seule absence dépasse 30 jours, les revenus provenant de sources étrangères et payés par des entités ou des particuliers étrangers au cours de cette année fiscale seront exonérés de l’impôt sur le revenu des particuliers.
3.Les obligations fiscales des professionnels du Web3
L’annonce n° 3 clarifie les types de revenus étrangers imposables, qui peuvent être divisés en éléments du résultat global (revenus provenant de traitements et salaires, rémunération pour services du travail, rémunération de l’auteur, redevances), revenus d’entreprise et autres revenus (revenus provenant d’intérêts, de dividendes, de dividendes, de transferts de propriété, de baux immobiliers et de revenus accessoires) provenant de sources situées en dehors de la Chine. Toutefois, les autres revenus classés de personnes physiques résidentes provenant de sources étrangères ne doivent pas être combinés avec les revenus nationaux, et l’impôt à payer doit être calculé séparément.
Le traitement fiscal des actifs cryptographiques en Chine continentale présente encore de nombreux points de controverse. Le texte suivant illustre quelques scénarios courants :
Pour les activités de minage commercial à l'étranger, les autorités fiscales peuvent les considérer comme des revenus d'exploitation, permettant la déduction des coûts nécessaires tels que l'équipement et l'électricité, ce qui correspond à leur intensité capitalistique et à leurs caractéristiques d'investissement continu. Cependant, si les mineurs exercent leur activité en tant que particuliers, la qualification fiscale se complique : si elle est traitée comme un revenu occasionnel, bien que cela corresponde à la nature aléatoire des gains, cela entraîne une charge fiscale excessivement élevée en raison de l'impossibilité de déduire les coûts ; si elle est considérée comme un revenu provenant de la cession de biens, cela pose également problème en raison de l'absence de base d'évaluation stable pour les actifs cryptographiques, rendant difficile la détermination raisonnable de la plus-value, ce qui risque de provoquer des litiges fiscaux.
Une autre situation courante, c’est-à-dire que lorsque les résidents de la partie continentale de la Chine obtiennent des bénéfices grâce à des transactions d’actifs cryptographiques, la détermination de la substance commerciale devient essentielle. S’il y a un emplacement fixe, une équipe d’emploi et des transactions continues, cela peut être reconnu comme un revenu d’entreprise, et les traders à haute fréquence courent le risque d’être transformés en revenu d’entreprise, tandis que les investisseurs ordinaires ne paient généralement des impôts que sur la partie valeur ajoutée, mais ils doivent fournir des certificats de coût complets pour prouver la valeur originale de la propriété, afin d’éviter la double imposition et les marges bénéficiaires approuvées excessives.
Quels sujets les professionnels de Web3 en Chine continentale peuvent-ils suivre ?
En réponse aux déclarations tardives ou à la dissimulation délibérée de revenus étrangers, les autorités fiscales de la partie continentale de la Chine ont mis en place un système de responsabilité juridique à plusieurs niveaux. Selon les articles 32 et 63 de la loi sur l’administration de la perception de l’impôt, les contribuables qui ne déposent pas à temps ou font de fausses déclarations entraîneront une sanction progressive de la perception de l’impôt, l’accumulation de frais de retard, des pénalités administratives et même des sanctions pénales : à partir du lendemain de l’expiration de la période de déclaration sous serment, une pénalité de retard de 5/10 000 de l’impôt en souffrance sera facturée sur une base quotidienne, entraînant une énorme pression financière ; En cas d’évasion fiscale avérée, en plus de récupérer l’intégralité du montant de l’impôt, une amende échelonnée de 50 % à 5 fois l’impôt dû sera infligée en fonction de facteurs tels que le degré de malveillance subjective et la complexité des moyens de dissimulation ; Si le montant concerné atteint la norme pour l’introduction d’une action pénale, il sera transféré aux autorités judiciaires pour la responsabilité pénale.
Dans le contexte de la transparence fiscale mondiale et des mises à niveau des technologies réglementaires, les questions fiscales relatives aux revenus transfrontaliers provenant d’actifs cryptographiques méritent plus d’attention. À l’heure actuelle, les autorités fiscales chinoises ont mis en place une surveillance approfondie des données de base telles que les soldes des comptes à l’étranger et les revenus des investissements par le biais de l’échange d’informations CRS et d’autres moyens. Les praticiens du Web3 peuvent envisager de prendre des dispositions fiscales raisonnables et de déposer des déclarations de revenus en toute honnêteté. En particulier, à en juger par les nombreux cas divulgués cette fois-ci, le coût des frais de retard et des amendes payés après coup dépasse de loin les taxes et les frais qui auraient dû être payés. Plus précisément, les praticiens du Web3 en Chine continentale peuvent commencer à prévenir les risques sous deux aspects : premièrement, ils peuvent trier leurs revenus passés à l’étranger par eux-mêmes ou avec l’aide de professionnels, déterminer s’ils ont généré des revenus imposables et prendre des mesures correctives ; Deuxièmement, ils peuvent constamment ajuster et mettre à jour leurs propres dispositions fiscales et réduire autant que possible leur propre charge fiscale tout en respectant les lois et réglementations en vigueur.
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La Chine vérifie simultanément les revenus étrangers dans quatre régions, comment les professionnels du Web3 doivent-ils réagir ?
Auteur : FinTax
Résumé des nouvelles
Du 25 au 26 mars 2025, les autorités fiscales du Hubei, du Shandong, de Shanghai et du Zhejiang en Chine ont publié des annonces simultanées dans les 48 heures pour effectuer une vérification centralisée sur la déclaration de revenus à l’étranger des résidents en Chine. En septembre 2014, la Chine s’est officiellement engagée à mettre en œuvre la norme d’échange automatique d’informations sur les comptes financiers (AEOI) dans le cadre de la NCD, et a achevé le premier échange d’informations avec d’autres pays (régions) participant à la CRS en septembre 2018, couvrant des données de base telles que les soldes de comptes et les revenus d’investissement de grands pays tels que le Royaume-Uni, la France, l’Allemagne, la Suisse et Singapour, ainsi que des paradis fiscaux traditionnels tels que les îles Caïmans, les îles Vierges britanniques (BVI) et les Bermudes. Cette fois-ci, les autorités fiscales des quatre pays de Chine ont identifié un certain nombre de cas typiques, avec un montant de recouvrement allant de 127 200 yuans à 1 263 800 yuans, et ont adopté la méthode de travail en cinq étapes consistant à « inciter et rappeler, exhorter à la rectification, interroger et avertir, déposer et inspecter, et exposer le public » pour promouvoir la rectification.
FinTax Commentaire
Ce contrôle fiscal présente deux particularités. La première caractéristique est que la portée de la vérification des revenus étrangers a été élargie pour cibler la classe moyenne. Contrairement à l’accent mis précédemment sur la supervision des revenus à l’étranger des personnes fortunées, l’échelle des actifs et le niveau de revenu des contribuables vérifiés appartiennent cette fois à la catégorie des revenus moyens supérieurs, par exemple, le montant de l’impôt supplémentaire dans le cas typique annoncé par le département des impôts du Zhejiang est de 127 200 yuans, ce qui indique que les autorités fiscales de la partie continentale de la Chine ont commencé à prêter attention aux revenus à l’étranger des groupes à revenu moyen.
La deuxième caractéristique est la coordination et la complémentarité des portées de vérification des départements fiscaux des quatre régions. D'une part, la circulation transfrontalière du capital privé du Zhejiang, les transactions financières offshore de Shanghai, l'exportation de l'industrie manufacturière traditionnelle du Shandong et l'industrie manufacturière nouvelle du Hubei couvrent en réalité les principaux scénarios de revenus étrangers de la classe moyenne. D'autre part, la publication conjointe d'annonces de vérification par plusieurs régions pourrait signifier des instructions unifiées à un niveau supérieur, ce qui implique également que le précédent système de "déclaration volontaire" des revenus étrangers par les individus va progressivement se transformer en un contrôle substantiel strict des revenus étrangers par les autorités fiscales.
La Chine applique le principe de l'imposition mondiale pour les personnes résidentes fiscales. Ce principe a été établi depuis l'introduction des "Mesures provisoires sur la gestion de l'imposition des revenus étrangers des personnes physiques" en 1998 et est toujours en vigueur aujourd'hui. Au début de 2020, le ministère des Finances et l'administration fiscale ont publié l'"Annonce sur les politiques fiscales concernant les revenus étrangers des personnes physiques" (Annonce no 3 du ministère des Finances et de l'administration fiscale de 2020, ci-après dénommée "Annonce no 3"), qui clarifie davantage le traitement fiscal et la gestion de la perception des revenus étrangers des résidents chinois. La base du principe de l'imposition mondiale réside dans la préservation de la souveraineté fiscale nationale et la réalisation de l'équité sociale. Sur la base de ce principe, les exigences d'imposition de la Chine continentale pour les revenus étrangers des résidents sont en gros les suivantes :
En ce qui concerne les contribuables, selon la loi sur l’impôt sur le revenu des particuliers de la République populaire de Chine, un individu qui remplit l’une des conditions suivantes est reconnu comme un « résident fiscal chinois » : 1. Domicile domestique : fait référence à un individu qui a formé une résidence habituelle en Chine en raison de l’enregistrement du ménage, d’intérêts familiaux et économiques, même s’il travaille ou vit à l’étranger depuis longtemps, tant qu’il n’a pas abandonné l’enregistrement de son ménage ou ses liens familiaux, il peut toujours être reconnu comme résident. 2. Résider en Chine pendant 183 jours : Les personnes qui ont résidé en Chine pendant un total de 183 jours au cours d’une année fiscale (du 1er janvier au 31 décembre) sont considérées comme des résidents même si elles n’ont pas de domicile.
En ce qui concerne le champ d’application du revenu imposable, tous les revenus obtenus par une personne physique résidente à l’intérieur et à l’extérieur de la Chine doivent être déclarés et payés conformément à la loi sur l’impôt sur le revenu des particuliers de la République populaire de Chine, cependant, si une personne non domiciliée a résidé en Chine pendant un total de 183 jours au cours d’une année fiscale, mais que le nombre cumulé de jours de résidence en Chine au cours de l’une des six années précédentes est inférieur à 183 jours ou qu’une seule absence dépasse 30 jours, les revenus provenant de sources étrangères et payés par des entités ou des particuliers étrangers au cours de cette année fiscale seront exonérés de l’impôt sur le revenu des particuliers.
3.Les obligations fiscales des professionnels du Web3
L’annonce n° 3 clarifie les types de revenus étrangers imposables, qui peuvent être divisés en éléments du résultat global (revenus provenant de traitements et salaires, rémunération pour services du travail, rémunération de l’auteur, redevances), revenus d’entreprise et autres revenus (revenus provenant d’intérêts, de dividendes, de dividendes, de transferts de propriété, de baux immobiliers et de revenus accessoires) provenant de sources situées en dehors de la Chine. Toutefois, les autres revenus classés de personnes physiques résidentes provenant de sources étrangères ne doivent pas être combinés avec les revenus nationaux, et l’impôt à payer doit être calculé séparément.
Le traitement fiscal des actifs cryptographiques en Chine continentale présente encore de nombreux points de controverse. Le texte suivant illustre quelques scénarios courants :
Pour les activités de minage commercial à l'étranger, les autorités fiscales peuvent les considérer comme des revenus d'exploitation, permettant la déduction des coûts nécessaires tels que l'équipement et l'électricité, ce qui correspond à leur intensité capitalistique et à leurs caractéristiques d'investissement continu. Cependant, si les mineurs exercent leur activité en tant que particuliers, la qualification fiscale se complique : si elle est traitée comme un revenu occasionnel, bien que cela corresponde à la nature aléatoire des gains, cela entraîne une charge fiscale excessivement élevée en raison de l'impossibilité de déduire les coûts ; si elle est considérée comme un revenu provenant de la cession de biens, cela pose également problème en raison de l'absence de base d'évaluation stable pour les actifs cryptographiques, rendant difficile la détermination raisonnable de la plus-value, ce qui risque de provoquer des litiges fiscaux.
Une autre situation courante, c’est-à-dire que lorsque les résidents de la partie continentale de la Chine obtiennent des bénéfices grâce à des transactions d’actifs cryptographiques, la détermination de la substance commerciale devient essentielle. S’il y a un emplacement fixe, une équipe d’emploi et des transactions continues, cela peut être reconnu comme un revenu d’entreprise, et les traders à haute fréquence courent le risque d’être transformés en revenu d’entreprise, tandis que les investisseurs ordinaires ne paient généralement des impôts que sur la partie valeur ajoutée, mais ils doivent fournir des certificats de coût complets pour prouver la valeur originale de la propriété, afin d’éviter la double imposition et les marges bénéficiaires approuvées excessives.
En réponse aux déclarations tardives ou à la dissimulation délibérée de revenus étrangers, les autorités fiscales de la partie continentale de la Chine ont mis en place un système de responsabilité juridique à plusieurs niveaux. Selon les articles 32 et 63 de la loi sur l’administration de la perception de l’impôt, les contribuables qui ne déposent pas à temps ou font de fausses déclarations entraîneront une sanction progressive de la perception de l’impôt, l’accumulation de frais de retard, des pénalités administratives et même des sanctions pénales : à partir du lendemain de l’expiration de la période de déclaration sous serment, une pénalité de retard de 5/10 000 de l’impôt en souffrance sera facturée sur une base quotidienne, entraînant une énorme pression financière ; En cas d’évasion fiscale avérée, en plus de récupérer l’intégralité du montant de l’impôt, une amende échelonnée de 50 % à 5 fois l’impôt dû sera infligée en fonction de facteurs tels que le degré de malveillance subjective et la complexité des moyens de dissimulation ; Si le montant concerné atteint la norme pour l’introduction d’une action pénale, il sera transféré aux autorités judiciaires pour la responsabilité pénale.
Dans le contexte de la transparence fiscale mondiale et des mises à niveau des technologies réglementaires, les questions fiscales relatives aux revenus transfrontaliers provenant d’actifs cryptographiques méritent plus d’attention. À l’heure actuelle, les autorités fiscales chinoises ont mis en place une surveillance approfondie des données de base telles que les soldes des comptes à l’étranger et les revenus des investissements par le biais de l’échange d’informations CRS et d’autres moyens. Les praticiens du Web3 peuvent envisager de prendre des dispositions fiscales raisonnables et de déposer des déclarations de revenus en toute honnêteté. En particulier, à en juger par les nombreux cas divulgués cette fois-ci, le coût des frais de retard et des amendes payés après coup dépasse de loin les taxes et les frais qui auraient dû être payés. Plus précisément, les praticiens du Web3 en Chine continentale peuvent commencer à prévenir les risques sous deux aspects : premièrement, ils peuvent trier leurs revenus passés à l’étranger par eux-mêmes ou avec l’aide de professionnels, déterminer s’ils ont généré des revenus imposables et prendre des mesures correctives ; Deuxièmement, ils peuvent constamment ajuster et mettre à jour leurs propres dispositions fiscales et réduire autant que possible leur propre charge fiscale tout en respectant les lois et réglementations en vigueur.