Обзор налоговой и регуляторной системы Криптоактивов в Малайзии

1. Обзор налоговой системы Малайзии

Налоговая система Малайзии включает две основные категории: прямые и косвенные налоги. Прямые налоги охватывают налог на доходы, налог на прирост капитала и налог на доходы от нефти; косвенные налоги включают налоги на производство, таможенные пошлины, экспортные и импортные налоги, налог с продаж, налог на услуги и гербовый сбор. В стране реализуется система распределения налогов между федеральным и местным уровнями, при этом федеральное правительство отвечает за разработку национальной налоговой политики, а конкретное исполнение осуществляется Управлением внутренних доходов и Королевской таможенной службой. Управление внутренних доходов в основном управляет делами прямых налогов, в то время как Королевская таможенная служба отвечает за сбор косвенных налогов. Государственные органы имеют право собирать налоги на землю, налоги на полезные ископаемые, налоги на леса и другие местные налоговые виды.

Основные виды налогов

1. Налог на прибыль организаций:

   • Для местных компаний с фактически уплаченным капиталом не более 2,5 миллиона малайзийских ринггитов: налоговая ставка на доход 15% на первые 150 тысяч малайзийских ринггитов, 17% на часть от 150 тысяч до 600 тысяч малайзийских ринггитов, свыше этого - 24%.
   • Для местных и иностранных компаний с фактически оплаченным капиталом более 2,5 миллиона малайзийских ринггитов: единая ставка налога 24%.

2. Налог на доходы физических лиц:

   • Для резидентов применяется прогрессивная налоговая ставка от 0% до 30%, доходы ниже 5000 малайзийских ринггитов освобождены от налога, часть свыше 2 миллионов малайзийских ринггитов облагается налогом по ставке 30%.
   • Фиксированная ставка налога для нерезидентов 30%.

3. Удерживаемый налог:

   • Для определенных типов доходов нерезидентов, таких как специальные доходы, проценты, подрядные выплаты и т.д., ставка налога составляет от 3% до 15%.

4. Налог на прибыль от недвижимости:

   • В зависимости от срока владения применяются разные налоговые ставки: 30% на продажу в течение 3 лет с момента покупки и 5% на продажу на 6-й год и позже.

5. Экспортно-импортный налог:

   • Большинство импортируемых товаров подлежат уплате импортного налога, налоговая ставка делится на налог на стоимость и налог на количество.
   • Взимание 0-20% экспортной пошлины на некоторые ресурсные продукты.

2. Налоговая политика в отношении криптоактивов

Правовая позиция криптоактивов

Малайзия не признает статус криптоактивов в качестве законного платежного средства, но Комиссия по ценным бумагам рассматривает некоторые криптоактивы как "цифровые активы", включая их в рамки регулирования ценных бумаг. Токены, обладающие характером инвестиционного контракта, признаются как токены ценных бумаг, и их выпуск и торговля требуют получения разрешения регуляторов.

Способы налогообложения

Несмотря на то, что Малайзия еще не разработала специальные налоговые руководства по криптоактивам, некоторые действия, связанные с криптоактивами, могут иметь налоговые последствия:

1. Личные владения криптоактивами обычно не облагаются налогом на прирост капитала.
2. Доходы от деятельности по торговле криптоактивами могут рассматриваться как облагаемые налогом доходы.
3. Частые трейдеры или "дневные трейдеры" могут быть обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц.

Критерии для определения, относится ли кто-то к "дневным трейдерам", включают: количество активов, время удержания, частоту сделок, мотивацию торговли и другие факторы.

Способ налогообложения

1. Расчет доходности дневной торговли: цена продажи минус цена приобретения.
2. Получение вознаграждения в виде криптоактивов: налогооблагаемый доход определяется по справедливой рыночной стоимости на момент получения.
3. Удержание связанных расходов: соответствующие специализированные расходы могут быть вычтены до налогообложения.

Стоит отметить, что налоговая обработка криптоактивов может изменяться в зависимости от целей использования и характера сделок.

3. Эволюция системы регулирования криптоактивов

Малайзия постепенно создает двухуровневую систему регулирования, в центре которой находятся Комиссия по ценным бумагам (SC) и Центральный банк (BNM), которые отвечают за регулирование секьюритизации криптоактивов и управление финансовой стабильностью.

Основные этапы развития регуляторной структуры:

• 2014 год: BNM четко обозначил статус Криптоактивов как нелегитимной валюты.
• 2018 год: BNM выпустило руководство по борьбе с отмыванием денег, включив в него поставщиков криптоактивов в сферу регулирования.
• 2019 год: SC включила часть криптоактивов в сферу регулирования ценных бумаг.
• 2020 год: SC выпустил "Руководство по цифровым активам", которое полностью регулирует ICO, работу бирж и т.д.
• 2021-2022 годы: Ужесточение правоприменения в отношении несанкционированных платформ, внимание к новым формам активов.
• 2024 год: SC обновляет «Руководство по цифровым активам», уточняя свойства ценных бумаг криптоактивов и соответствующие требования к регулированию.

4. Перспективы на будущее

Малайзия применяет осторожную и постепенную стратегию регулирования криптоактивов, оставляя пространство для инноваций при обеспечении финансовой стабильности и защиты интересов инвесторов. С учетом зрелости рынка и распространения международных стандартов ожидается, что Малайзия进一步完善ит свою регуляторную структуру:

1. Укрепить сотрудничество в области трансграничного регулирования, повысить возможности обмена данными и регулирования стабильных токенов.
2. Продвижение цифровизации налогового соблюдения, содействие интеграции криптоэкономики и традиционных финансов.
3. Внимательно следите за новыми областями, такими как NFT, DeFi, и своевременно корректируйте регуляторную стратегию.
4. Продолжать участвовать в исследовании CBDC, исследовать инновационные применения цифровых валют.

С помощью этих мер Малайзия сможет постепенно раскрыть потенциал роста криптоэкономики при контролируемых рисках и укрепить свои конкурентные преимущества в области финансовых технологий в Юго-Восточной Азии.